نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان و کلینیک های دندانپزشکی
مالیات کلینیک دندانپزشکی در دو حالت قابل بررسی است:
- کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقیقی
- کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقوقی
محاسبه مالیات کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقیقی
کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقیقی در واقع همانند مطب یک دندانپزشک محسوب میشود؛ اما دندانپزشک صاحب کلینیک به دلیل نیاز به ارائه خدمات گوناگون، اقدام به همکاری با سایر دندانپزشکان می‌نماید. در این صورت پزشک موسس مطب (کلینیک) به عنوان شخص حقیقی بر اساس گروه مالیاتی شغلی خود، موظف به انجام تکالیف مالیاتی از قبیل ارائه اظهارنامه عملکرد و یا تکمیل فرم تبصره ماده 100 ق.م.م و پرداخت مالیات در مهلت مقرر (31 خرداد ماه سال بعد) است. محاسبه مالیات کلینیک دندانپزشکی، در این حالت بر اساس نرخ ماده 131 ق.م.م انجام میشود.
محاسبه مالیات کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقوقی
در حالتی که اشخاص مختلفی اقدام به تاسیس یک شخصیت حقوقی برای ایجاد یک کلینیک دندانپزشکی نمایند، نماینده آنان موظف به انجام تکالیف مالیاتی شخص حقوقی نظیر ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی در مهلت مقرر (معمولا 31 تیر ماه سال بعد) خواهد بود. نرخ مالیات بر درآمد کلینیک دندانپزشکی در این حالت مطابق ماده 105 ق.م.م معادل 25% از سود یک ساله کلینیک است.
مالیات کلینیک دندانپزشکی بر اساس شخصیت حقیقی و یا حقوقی آن محاسبه میشود
معافیت های مالیات دندانپزشکان و کلینیکهای دندانپزشکی در سال 1403 (عملکرد 1402)
نوع و میزان معافیت مالیاتی دندانپزشکان بر اساس نحوه فعالیت آنها و همچنین حقیقی و یا حقوقی بودن ماهیت کلینیک دندانپزشکی متفاوت است.
معافیت ماده 101 برای مالیات مشاغل دندانپزشکی
در صورتی که دندانپزشک شخص حقیقی باشد، مشمول استفاده از معافیت ماده 101 ق.م.م خواهد بود. معافیت ماده 101 مالیات دندانپزشکان 1403 بر اساس جدول زیر محاسبه میشود:
سال عملکرد | معافیت سالیانه موضوع ماده 101 ق.م.م (ریال ) | معافیت سالیانه موضوع ماده 101 ق.م.م (ریال ) برای مودیان قانونمند |
1402 | 475,000,000 | 475,000,000 |
1403 | 1,000,000,000 | 1,440,000,000 |
معافیت مالیاتی مشاغل دندانپزشکی
دندانپزشکان مشمول مالیات مشاغل عبارتند از:
- اشخاصی که به صورت مستقل به ارائه خدمات بپردازند و یا کلینیک شخصی تاسیس نمایند
- اشخاصی که به واسطه قراردادهایی غیر از قرارداد کار، در مراکز درمانی مشغول فعالیت هستند
معافیت ماده 84 برای مالیات حقوق دندانپزشکان
در صورتی که دندانپزشک در استخدام مراکز درمانی و یا کلینیکهای دندانپزشکی (اعم از کلینیکهای شخصی و یا با ماهیت شخص حقوقی) باشد، مشمول معافیت مالیات حقوق به شرح زیر خواهند بود:
معافیت مالیات بر حقوق برای دندانپزشکان استخدام شده
لازم است بدانید:
- هر دندانپزشک به صورت انفرادی تنها می‌تواند از 1 معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 در طول سال استفاده کند
- دندانپزشکانی که به صورت مشارکتی با اشخاص دیگر فعالیت می‌کنند، سالیانه قادر به استفاده از حداکثر از 2 معافیت مالیاتی خواهند بود
نحوه حسابداری کلینیک دندانپزشکی
از آنجا که هدف از ایجاد کلینیکهای دندانپزشکی ارائه خدمات است، حسابداری کلینیک دندانپزشکی همانند حسابداری کلینیک پزشکی در گروه حسابداری خدماتی قرار می‌گیرد.
به این ترتیب، حسابداری کلینیک پزشکی و دندانپزشکی شامل موارد زیر است:
- حسابداری درآمد و هزینه
- حسابداری دارایی‌های ثابت
- حسابداری موجودی مواد و کالا و حسابداری انبار
- تهیه و تنظیم صورتهای مالی اساسی
- حسابداری حقوق و دستمزد و بیمه کارکنان
- موارد مربوط به مالیات تکلیفی دندانپزشکان غیراستخدامی
- موارد مربوط به سازمان‌های بیمه‌گر
- ثبت درآمد ارائه خدمات
- ثبت هزینه‌های اقلام مصرفی از قبیل هزینه‌های عمومی و یا خدماتی
- خرید تجهیزات پزشکی و دندانپزشکی جهت ارائه خدمات
- محاسبه و ثبت هزینه استهلاک سالیانه تجهیزات
- خرید قطعات مصرفی مورد نیاز حین ارائه خدمات
- ثبت اقلام مصرفی به عنوان هزینه
- ثبت اقلام باقیمانده به عنوان موجودی پایان دوره
- ترازنامه
- صورت سود و زیان
- خلاصه سود و زیان
همچنین این اشخاص برای اجرای امور حسابداری دندانپزشکی و پزشکی خود، موظف به تهیه و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک خود بر اساس گروه شغلی خود هستند.
حسابداری کلینیک دندانپزشکی در گروه حسابداری خدماتی قرار دارد
کلام آخر
محاسبه مالیات دندانپزشکان با توجه به خدماتی بودن این مشاغل، ساده به نظر می‌رسد؛ اما از آنجا که منابع درآمدی این قشر با توجه به نحوه فعالیت و همکاری با مراکز درمانی و بیمارستانها به شاخه‌های مختلفی تقسیم میشود، محاسبه مالیات آنان در کنار دقت و توجه فراوان، مستلزم کسب آموزش مالیات به صورت حرفه‌ای و اطلاع از جدیدترین اخبار و بخشنامه‌های مالیاتی در حوزه پزشکی و دندانپزشکی است.
همچنین بهره‌مندی از مشاوره مالیاتی اشخاص خبره می‌تواند امنیت درآمد دندانپزشکان عزیز را تضمین نماید. با تماس می‌توانید کارشناس بخش مشاوره را مطلع کنید تا در اولین فرصت جهت رزرو وقت مشاوره با شما تماس حاصل نماید.
یونس هاجری 09147324181